于今年1月1日開征的環保稅將在將在4月1日至15日迎來首個征期。

目前，地方環保、稅務部門完成了33萬戶原排污費繳費單位的檔案資料交接工作，地方稅務部門根據移交的檔案資料，對納稅人信息進行比對、核實，建立稅源基礎數據庫，針對企業的培訓工作也在進行。

環保稅的目的在于“環保”不在“稅”

“開征環保稅的環保意義大于財政意義。近年來我國公共財政的環保支出持續加大，2016年一般公共預算中節能環保支出規模為4735億元，環保支出遠遠大于排污費收入。征收環保稅沒有規定專款專用，也沒有希望環保稅收入與環保支出相匹配，未來我國財政對環境保護的投入仍會持續。”1月10日，財政部稅政司司長王建凡表示。

1月10日，稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，環保稅的生態意義遠大于企業經濟意義。環保稅的開征，能讓企業排污造成的外部成本“內生化”，將排污成本納入企業核算，作為對社會成本的補償。

1月10日，國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力表示，環保稅的開征主要是為了構建綠色稅制，發揮稅收“杠桿”調節作用，引導企業既算經濟賬，也算環保賬，使高污染、高排放企業加速綠色轉型，讓清潔生產企業獲得發展先機和競爭優勢，助力實現建設美麗中國的總目標。

“因為排污費轉為環保稅，環保部門相應撤掉了排污收費管理處，涉及到編制和人員崗位的調整。收入征管職責交給更專業的部門，環保部門能集中精力用于污染防治方面。”環保部環境監察局副局長夏祖義表示。

稅務總局與環保部簽署了《環保稅征管協作機制備忘錄》，兩部門還共同開發建設和部署了涉稅信息共享平臺。

夏祖義表示，未來實際開征環保稅中，如果出現企業申報稅額明顯降低，且達到一定條件時，環保部門會對企業排污數據進行復核，稅收征管會與稅務部門加強溝通協商。夏祖義直言，因為各方準備工作比較充分，對即將到來的首個征期有信心。

為什么要費改稅?

1、現行排污費存在執法剛性不足。導致一些地區重經濟增長、輕環境保護，劃定“無費區”“企業寧靜日”等，不征收排污費。排污量小、監管不到位的企業征收不了。排污者只要不超過污染物的排放標準，便可無償使用環境自凈能力資源，客觀上造成企業密集地區排污總量無法控制的局面。費改稅可倒逼企業主動減排，增強剛性執法以減少環境污染。

2、稅收立法能更嚴格、規范地保護環境。現有排污費標準，并不能真正體現環境治理的社會成本，與治污投入相比，甚至遠遠不夠。

3、費轉稅其實是行政規定向法律法規的轉變。排污費更多意義上是一種行政手段，而環保稅是基于市場機制的調節手段，以此來改變企業的環保行為。企業繳稅成為剛性要求。過去，部分企業會存在僥幸心理，并未足額繳納排污費。環保稅開征后，這部分費用不再留有余地，企業必須依法繳納。

4、現行排污費制度存在征收窄、征收標準過低、征收力度不足、征收效率低以及不能按照法定用途使用等問題，導致違法成本低或守法成本高，從而難以為降低污染排放提供有效激勵，不利于環境質量的明顯改善。同時，現行排污收費制度未涉及危險廢物、生活垃圾和生活廢水。

5、按現行財政體制，排污費是實行中央和地方按1：9分成，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，以后擬將環境保護稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。這意味著地方政府環保治污的積極性將有望提升。

環保稅開征有哪些意義?

1、優勝劣汰。征稅的過程，也是對企業進行甄選、分化的過程。環保稅將帶來產品價格、生產規模等差異，最終優質企業從中受益，高污染、低效能企業將被擠出市場。只有采用越來越先進的技術，生產過程越來越清潔，環保稅成本才能降下來。

2、擴大環保產業蛋糕。環保稅執行力度的加大，將為“三廢“處理企業帶來利好，并在一定程度上刺激第三方治理。通過環保稅調節，還可撬動清潔生產需求，促進新能源、可再生能源等產業發展。

3、讓污染稅成為我國的主要稅收收入來源，這就使得對污染的監控不再是環保一家的“大事”，而是涉及到整個政府財政收入的“要命事”。這不僅讓政府有更大的能力和意愿去投入污染監控，也能夠激勵監控監測技術進步。

4、環保稅是解決“環境資源權益不公平”的基礎。中國過去40年的發展是以犧牲環境為代價的，但是在這場環境與經濟的交換中，卻嚴重存在污染紅利享受者不為污染的代價付費、而老百姓得不到足夠的補償卻要為對污染買單的矛盾。環保稅征收將有利于緩減這一矛盾。

5、環保稅能夠達到“政府財政收入不下降”、“經濟繼續發展”和“環境改善”的三者同時實現的效果。

環保稅如何繳納?流程是否繁瑣?

環境保護費改稅后，繳納方式由環保部門核定繳納，改為納稅人自主申報繳納。依照環保稅法的規定，環保稅按季申報繳納，2018年4月1日至15日是環保稅首個征期。

環境保護稅按照污染物排放量折合的污染當量數計算繳納，與其他稅種的“查賬征收”方式截然不同，專業技術要求高、計算過程比較復雜，必須依靠環保部門的專業技術力量協助稅收征管。

“財稅和環保部門已經制定了多項配套政策措施，確保稅法平穩順利實施。”環保部環境監察局副局長夏祖義表示，環保部發布公告，明確了納入排污許可管理的火電、造紙、鋼鐵等17個行業污染物排放量計算方法，以及未納入排污許可管理的采礦業、制造業等適用的排污系數、物料衡算方法。

“距首個申報期還有將近3個月，但各項征管準備工作已基本就緒。”蔡自力介紹，稅務機關遵循“實用、管用、好用”的設計原則，優化納稅申報表設計，大幅度減輕了納稅人填報量。同時，依托金稅三期工程系統提升網上辦稅服務水平，讓納稅人多走“網路”、少跑馬路。在環境保護稅開征初期，將通過在辦稅服務廳增設申報專窗，建立納稅服務熱線和環保服務熱線協作機制，為納稅人提供及時、全面、準確的咨詢服務，確保我國第一部綠色稅法順利實施，稅制平穩轉換。

“我們在設計表證單書時，較原征收排污費減少了2/3的申報表單及數據項，大幅減輕了納稅人申報負擔。”蔡自力說，環保稅法明確了納稅人的自行申報義務，有利于增強企業的環境保護意識。稅務部門會同環保部門開展聯合輔導和重點輔導，確保納稅人“懂政策、能計算、會申報”。

國家定底線，地方可上浮

據財政部稅政司司長王建凡介紹，目前，除西藏自治區外，各省區市均已按法定程序出臺了本地區應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。

其中，黑龍江、遼寧、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等12個省份按低限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當量1.2元和1.4元。

山西、內蒙古、山東、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南等12個省份稅額處于中間水平，其大氣污染物稅額在每污染當量1.8至3.9元之間，水污染物稅額在每污染當量2.1至3.5元之間。

北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個省份稅額處于較高水平，其大氣污染物稅額在每污染當量4.8至12元之間，水污染物稅額在每污染當量4.8至14元之間。

國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力介紹，環保稅實行“國家定底線，地方可上浮”的動態稅額調整機制。以環境承載能力較小的京津冀為例，北京市按最低稅額標準10倍的最高上限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當量12元和14元;河北則按照最低稅額標準8倍確定了環北京13個縣的大氣和水中主要污染物的適用稅額。

此外，江蘇也在省內不同區域確定了差異化的稅額，內蒙古、上海、重慶、云南4省區市稅額采取分年逐步提高到位方式。

王建凡說，總的來看，各地出臺的稅額統籌考慮了本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，有利于發揮稅收在生態環境保護方面的調控作用。

環保稅稅率再高2至4倍企業也承受的了

稅額發布以來，許多企業主表示稅太高，難以承受。在中國人民大學環境學院學術委員會主任馬中看來，即使提高了環境稅和收費標準，依然達不到和別的要素成本相當的程度。

“我們對此做過污水排污費的實證分析，發現在現行稅率基礎上，再提高2-4倍，都在企業和國民經濟的承受范圍之內。”馬中說，“說到企業的承受力，不能單純看環境成本，要橫向比較勞動力、技術、土地、能源等其他成本。你會發現，一個企業的各種成本，最小的就是環境。有的企業到了虧損邊緣的時候，就把最后一根稻草歸到環境頭上去。可是勞動、技術、能源成本是怎么出現、怎么造成的?就是因為長期靠成本平均化，靠環境的無成本或低成本，把它那些成本均攤了，所以總成本一直處于可承受的范圍。從經濟學上解釋，你長期不進步，是因為環境這碗飯太好吃了。”

統計數據顯示，2003-2015年，我國累計征收排污費2115.99億元，涉及企業500多萬戶。其中，2015年的征收額為173億元，僅占規模以上工業企業主營收入比重的0.02%。

國外的環保稅制度是怎樣的?

1、美國：征收管理制度較為嚴格

美國對環保稅的征收管理十分嚴格。美國的環保稅由稅務部門統一征收上繳至聯邦財政部，再由聯邦財政部將稅款分別納入普通基金預算和信托基金，信托基金還下設超級基金，由美國環保局負責管理，主要用來專門服務專項的環保事業。

除了聯邦政府的稅收之外，各州還可以根據自身的情況征收相關的環保稅。在遵守聯邦政策的前提下，州政府還可以根據本州情況制定有利于地方環境可持續發展的稅收優惠政策，以便激發企業和個人參與環保的積極性。

由于征管部門集中，征管手段現代化水平高，且環保稅重點突出，美國環保稅征收額呈逐年上升趨勢，在環境保護方面發揮了不可或缺的作用。

2、荷蘭在設置環保稅方面有獨到之處

一是種類多，包括噪音稅、垃圾稅、水污染稅、排污稅、燃料稅、釣魚稅等等。

二是專款專用，荷蘭的法律明確規定，對排污費的收取，也必須用于排污，要將其用于治理污染的整個過程，從對污染源的監測，到建立數據模型進行實驗分析，到最后的證明定論，以及對排污進行的跟蹤報道直到最后的治理。

三是力度大、手段多，但凡企業的排污費用未及時上繳或者上繳程度不夠，就要由企業所在地的政府買單。政府還需要提供詳細的調查分析表，來確定當地政府有充足的資金來保證上述流程的落實。

3、法國實行多重收稅和差別收稅

法國環境稅收包括石油產品消費稅、碳稅、能源稅、運輸稅、污染稅和資源稅等。2008年法國環境稅總收入達410億歐元。自2008年以來，法國又有超過40項的環保措施變成法律，旨在鼓勵社會、企業、公司承擔更多的環保責任。法國環境稅的稅率和稅基會隨著排污項目不同和時代的發展而變化，再按污染要素和污染程度實行多重收稅和差別收稅。

4、英國對具體行為實行稅收約束

英國自2001年4月1日起開征氣候變化稅。氣候變化稅向特定能源(主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料)的供應者(主要供應給工業、商業及公共部門)一次性征收。目前，英國開征的環境稅，包括氣候變化稅(CCL)、機場旅客稅(APD)、機動車環境稅、購房出租環保稅、垃圾(填埋)稅(LFT)、垃圾桶稅、石方稅(AL)等。

5、澳大利亞全面征收環境稅

澳大利亞在環境稅的征收方面覆蓋比較廣，包括像水污染稅、噪音稅、固體廢物稅和垃圾稅等等。此外，澳大利亞還通過減稅的方式來保護環境。比如為了保護保護了近海的生物多樣性，政府對于遠洋捕魚的獲益推出稅收優惠。

環保稅是我國環保機制走向成熟的標志，也是我國經濟取得階段性發展和轉型的標志。環保稅的目的在于“環保”不在“稅”，為祖國的綠水青山依法納稅、努力奮斗!